ЕФЕКТИВНІ ІНСТРУМЕНТИ КОНТРОЛЮ ЯК СКЛАДОВІ ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ

Тетяна ЗАГОРЕЛЬСЬКА, Бісваджит ДАС

ЗАГОРЕЛЬСЬКА Т., ДАС Б. (2023), ЕФЕКТИВНІ ІНСТРУМЕНТИ КОНТРОЛЮ ЯК СКЛАДОВІ ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ. PHILOSOPHY, ECONOMICS AND LAW REVIEW. Volume 3, no. 1, 161-170

DOI: 10.31733/2786-491X-2023-1-161-170

 

Анотація. У статті розглядаються актуальні питання податкового менеджменту з акцентом на ПДВ. Важливим інструментом оцінки податкового навантаження на підприємство є податковий аналіз. Він дозволяє виявити найбільш суттєві фактори, що впливають на динаміку та структуру податків і зборів, а також знайти можливості мінімізації податкових платежів. Для досягнення поставлених цілей необхідно провести аналіз динаміки та структури податкових відрахувань, розрахувати відносне податкове навантаження та провести аналітичні міркування щодо упущеної вигоди від мінімізації податкових платежів.

Проведено податковий аналіз розміру та структури податків, сплачених вітчизняним підприємством, що надає послуги, розраховано податкове навантаження з податку на додану вартість, визначено результати податкового планування з ПДВ, а також систему внутрішнього контролю за його діяльністю. розрахунок було вдосконалено. Особливу увагу було приділено розробці етапів податкового аналізу та розробці робочого документу внутрішнього контролю – таблиці, в якій згруповано інформацію про майбутнього бізнес-партнера.

Податковий аналіз дозволяє визначити найбільш суттєві фактори, що впливають на динаміку та структуру податків і зборів, знайти можливості мінімізації податкових платежів та прийняти обґрунтовані рішення щодо оптимізації фінансово-господарської діяльності підприємства.

Ключові слова: податок на додану вартість, податковий аналіз, податкове навантаження, податкове планування, внутрішній контроль.

References

  1. Pokaznyky vykonannya Derzhavnoho byudzhetu Ukrayiny [Performance indicators of the State Budget of Ukraine]. URL : http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/archive/ main?cat_id=77643. [in Ukr.].
  2. Barabash, N.S., & Nikonovych, M.O. (2013). Podatkovyy analiz: zmist ta osoblyvosti rozvytku [Tax analysis: content and features of development]. Culture of the Peoples of the Black Sea Region, no. 256, pp. 119-123. URL : http://dspace.nbuv.gov.ua/bitstream/handle/ 123456789/92423/31-Barabash.pdf?sequence=1. [in Ukr.].
  3. Gamova, O. V., Kozachok, I. A., & Samoilenko, T. V. (2019). Osoblyvosti obliku ta udoskonalennya metodyky audytu rozrakhunkiv z byudzhetom za podatkom na dodanu vartist’ na diyuchomu pidpryyemstvi [Peculiarities of accounting and improvement of the audit methodology of calculations with the budget for value added tax at the operating enterprise]. Agrosvit, no. 1-2. URL : http://www.agrosvit.info/pdf/1- 2_2019/7.pdf. [in Ukr.].
  4. Podatkovyy kodeks Ukrayiny [Tax Code of Ukraine]. (2010). URL : http://zakon.rada.gov.ua/cgibin/laws/main.cgi?nreg=2755-17. [in Ukr.].
  5. Poryadok elektronnoho administruvannya podatku na dodanu vartist’: Postanova KMU vid 16.10.2014 r. № 569 [The procedure for electronic administration of value added tax: Decree of the CMU of October 16, 2014 No. 569]. URL : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-%D0%BF#n11. [in Ukr.].
  6. Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo zabezpechennya zbalansovanosti byudzhetnykh nadkhodzhen’: Zakon Ukrayiny vid 30.11.2021 r. № 1914-I [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine on ensuring the balance of budget revenues: Law of Ukraine dated November 30, 2021 No. 1914-I]. URL :
    https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1914-20#Text. [in Ukr.].

  7. Pro zatverdzhennya Poryadku vedennya Yedynoho reyestru podatkovykh nakladnykh: Postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 29 hrudnya 2010 r. № 1246 [On the approval of the Procedure for maintaining the Unified register of tax invoices: Decree of the Cabinet of Ministers of Ukraine of December 29, 2010 No. 1246]. URL :
    http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/1246-2010-%D0%BF. [in Ukr.].

  8. Pro zatverdzhennya Kryteriyiv otsinky stupenya ryzykiv, dostatnikh dlya zupynennya reyestratsiyi podatkovoyi nakladnoyi/rozrakhunku koryhuvannya v Yedynomu reyestri podatkovykh nakladnykh ta Vycherpnoho pereliku dokumentiv, dostatnikh dlya pryynyattya rishennya pro reyestratsiyu podatkovoyi nakladnoyi. v Yedynomu reyestri podatkovykh nakladnykh: Nakaz Minfinu vid 13.06.2017 № 567 [On the approval of the Criteria for assessing the degree of risk sufficient to stop the registration of a tax invoice/calculation of adjustment in the Unified Register of Tax Invoices and the Comprehensive list of documents sufficient to make a decision on the registration of a tax invoice in the Unified Register of Tax Invoices: Order of the Ministry of Finance dated 13.06.2017 No. 567]. URL : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0753-17#Text. [in Ukr.].
  9. Pro zatverdzhennya Poryadku zupynennya reyestratsiyi podatkovoyi nakladnoyi/rozrakhunku koryhuvannya v Yedynomu reyestri podatkovykh nakladnykh: Postanova KMU vid 11 hrudnya 2019 r. № 1165 [On the approval of procedures regarding the suspension of tax invoice registration/adjustment calculation in the Unified Register of Tax Invoices: Resolution of the Cabinet of Ukraine of December 11, 2019 No. 1165]. URL : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#Text. [in Ukr.].
  10. Pro vnesennya zmin do Poryadku zupynennya reyestratsiyi podatkovoyi nakladnoyi/rozrakhunku koryhuvannya v Yedynomu reyestri podatkovykh nakladnykh: Postanova KMU vid 23 hrudnya 2022 r. N 1428 [On making changes to the Procedure for stopping the registration of a tax invoice / calculation of adjustments in the Unified Register of Tax Invoices: Resolution of the Cabinet of Ukraine of December 23, 2022 N 1428]. URL : https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/postanovi kabinetu-ministr/77896.html. [in Ukr.].
  11. Shigun, M. M., & Ullubiyeva, K. K. (2012). Metodychnyy instrumentariy vnutrishn’oho kontrolyu rozrakhunkiv PDV [Methodical tools for internal control of VAT calculations]. KHNU Bulletin, no. 83. URL : http://journals.khnu.km.ua/vestnik/pdf/ekon/ 2012_2_1/083-086.pdf. [in Ukr.].
  12. Ocheretko, L. M., & Sitalo, V. O. (2018). Osoblyvosti orhanizatsiyi vnutrishn’oho kontrolyu rozrakhunkiv PDV [Peculiarities of organization of internal control of VAT calculations]. Economy and State, no. 9. URL : http://www.economy.in.ua/pdf/9_2018/13.pdf. [in Ukr.].
Views: 20 592